Fiscaliteacute des stock-option (suite) Concernant vos stock-option, nous vous aidons dans la reacutedaction de votre deacuteclaration dimpocirct La condizione de dureacutee de deacutetention (ou peacuteriode dindisponibiliteacute) dont deacutepend Le reacutegime dimposition des stock-option sentend de lobligation pour le beacuteneacuteficiaire de ne pas ceacuteder (ou de ne pas convertir au porteur) azioni ses. dans les 5 ans suivant la data dattribution des opzioni versano Celles attribueacutees avant le 27 avril 2000 dans les 4 ans suivant la data dattribution des opzioni versano celles attribueacutees agrave compter du 27 avril 2000. Domande agrave lExpert. Jrsquoai des azioni gratuites et des stock-option. Dois-je et si oui, commento Les inclure dans ma deacuteclaration ISF versare maitriser lrsquoimpocirct. La reacuteponse ici gtgt Jai eu des guadagni di cambio sur mon compte en ideare, commentare je suis taxeacute. La reacuteponse ici gtgt Je pense mettre mes stock-option et azioni gratuites versare maitriser lrsquoimpocirct sur la plus valore. Est-ce une bonne ideacutee et si oui, lrsquoentreprise va elle en plus abonder le PEE. La reacuteponse ici gtgt Commento srsquoappreacutecie la limite di 152 500 € versare piani attribueacutes de stock-option eacutemis du 27 avril 2000 al 27 settembre 2012. La reacuteponse ici gtgt Jrsquoai des Azioni gratuites et des Stock-option. Dans le cadre de mon deacutepart de la socieacuteteacute, jrsquoai neacutegocieacute une indemniteacute de compensation. Commento cela va ecirctre taxeacutee. La reacuteponse ici gtgt Cependant, condizione cette dindisponibiliteacute ne sapplique pas dans les cas suivants. Aux termes de larticle 91 ter de lannexe II au Codice Geacuteneacuteral des Impocircts, les cas dans lesquels il peut ecirctre exceptionnellement disposeacute des azioni avant lexpiration du deacutelai sans perte du beacuteneacutefice du reacutegime de Faveur sont les suivants. mise agrave la retraite du titulaire par lemployeur invaliditeacute du titulaire correspondant au classement dans la deuxiegraveme ou la troisiegraveme des cateacutegories preacutevues agrave larticle 310 du CSS (devenu articolo L 341-1 du CSS) deacutecegraves du titulaire. Toutefois, dans les deux premiegraveres situazioni, larticle 91 ter du Codice geacuteneacuteral des Impocircts preacutevoit que les opzioni doivent avoir eacuteteacute leveacutees au moins trois mois avant la data di reacutealisation de leacuteveacutenement invoqueacute. Pour les titres acquis moins de trois mois avant cette data, et bien entendu pour les titres qui seraient acquis apregraves la reacutealisation de leacuteveacutenement, lavantage sieri imposable dans la cateacutegorie des traitements et salaires si le deacutelai dindisponibiliteacute pas nido respecteacute. La data du licenciement sentend de la data di reacuteception par le salarieacute de la notifica du licenciement. La data de mise agrave la retraite est celle de la cessazione du contrat de travail qui est la data agrave laquelle doit sappreacutecier la situation du salarieacute au regard de droit figlio agrave pensione. Si vous souhaitez reacuteduire la fiscaliteacute de Vos stock-option. 2. Lors de la cessione des titres Le reacutegime fiscale applicabile est diffeacuterent selon la dureacutee de conservazione des titres par le beacuteneacuteficiaire. Un deacutelai dindisponibiliteacute de quatre ans entre la data dattribution de loption (CEST-agrave-dire la data ougrave LE CONSEIL dadministration un Consenti loption) et la data di cessione des titres est exigeacute. Attenzione, cest lors de la cessione que les 2 sont impocircts mis en recouvrement (più valore dacquisition et plus-value de cessione). 149 La plus-valore dacquisition (pour les piani attribueacutes agrave partir du 27 avril 2000) Elle est eacutegale agrave la diffeacuterence entre Le Cours du titre au jour de la leveacutee de loption et le prix dattribution de loption (ou prix payeacute par le salarieacute) . Le montant soumis agrave imposizione est minoreacute du montant du rabais exceacutedentaire deacutejagrave imposeacute lors de la leveacutee de loption. Lorsque le deacutelai dindisponibiliteacute un eacuteteacute respecteacute, la plus-valore dacquisition est soumise, opzione sur agrave ONU preacutelegravevement libeacuteratoire forfaitaire, ou agrave limpocirct sur le revenu Brandina cateacutegorie des traitements salaires ou. En cas de non rispetto de ce deacutelai, la plus-valore dacquisition est obligatoirement imposeacutee agrave LIR dans la cateacutegorie des traitements et salaires. Lors de la cessione, la plus-valore dacquisition est eacutegalement soumise aux preacutelegravevements sociaux relatifs aux revenus du patrimoine ainsi quagrave La contributo salariale speacutecifique (pour les azioni attribueacutees agrave compter du 16 octobre 2007). Opzioni consenties agrave compter du 28 septembre 2012 Jusquagrave preacutesent les guadagni reacutealiseacutes lors de la leveacutee de stock-option et de lattribution dactions gratuites (AGA) eacutetaient soumis agrave des taux dimposition forfaitaires (soit 30 pour les AGA et 18, 30 e 41 pour les stock-option). La legge finanziaria versare il 2013 una ce modifieacute reacutegime et Soumet les plus-valori dacquisition au baregraveme progressif de limpocirct sur le revenu. Ce nouveau reacutegime est applicabile agrave toutes les opzioni ou attribuzioni consenties agrave compter du 28 septembre 2012. Par ailleurs, la faculteacute dimputer la moins valore constateacutee lors de la questioni dactions cessione de stock-option et dattributions gratuites dactions sur le guadagno de leveacutee DOZIONE ou dacquisition dactions gratuites Correspondant est maintenue dans le cadre du nouveau reacutegime. Attribuzioni agrave compter du 28 septembre 2012. Assujettissement au baregraveme progressif de limpocirct sur le revenu (disparition des taux forfaitaires dimposition indiqueacutes ci-dessous) soit un taux incluant marginale. Taux marginale de 45 Contributo sur les Hauts de revenus 4 CSG et CRDS sur les salaires de 8 (dont 5,1 de deacuteductible) soit un taux effectif de 5,5 Opzioni consenties avant le 28 Settembre 2012 Le montant du preacutelegravevement libeacuteratoire forfaitaire deacutepend du deacutelai de conservazione des titres par le beacuteneacuteficiaire. Lo rsque le deacutelai dindisponibiliteacute de quatre ans un eacuteteacute respecteacute le taux du preacutelegravevement est de 30 (hors preacutelegravevements sociaux de 15,5) si lavantage est infeacuterieur agrave € 152,500 et de 41 (hors preacutelegravevements sociaux de 15,5) au-Delagrave Lorsque apregraves lachegravevement du deacutelai dindisponibiliteacute, le beacuteneacuteficiaire respecte le deacutelai de deacutetention de 2 ans (4 2), Le taux du preacutelegravevement est rameneacute agrave 19 (hors preacutelegravevements sociaux) si lavantage est infeacuterieur agrave € 152,500 et agrave 30 (hors preacutelegravevements sociaux) au - delagrave. Rispetto du deacutelai de Portage Porzione du guadagnare infeacuterieure agrave € 152,500 De plus, si la cessione intervient avant 4 ans, la plus-valore dacquisition est assujettie aux Cotisations de seacutecuriteacute sociale dans le cadre duna reacutemuneacuteration classique. Et les Offres Publiques, Quelles sont les conseacutequences fiscales sur la plus valore dacquisition Les Offres publiques dAchat sont des acquisizioni et agrave ce titre ne peuvent pas ecirctre consideacutereacutees Comme des opeacuterations intercalaires. Quest CE quune opeacuteration intercalaire Larticle 163 bis C, I bis du Codice Geacuteneacuteral des Impocircts confegravere ONU caractegravere intercalaire agrave certaines opeacuterations, it preacutevoyant que lintervention de Lune de Celles-ci ne REMET pas en cause limposition de lavantage selon Le reacutegime des plus-valori mobiliegraveres. Ces opeacuterations corrispondente aux eacutechanges sans soulte dactions reacutesultant duna opeacuteration doffre publique de fusione, di scissione, di divisione ou de regroupement ainsi que de LAPPORT agrave une socieacuteteacute creacuteeacutee dans le cadre dun rachat dentreprise par ses salarieacutes (RES). Ainsi, une offre Publique dAchat (OPA) portant sur des titres objets de piani di stock option deacuteclenchera, comme une cessione, limposition immeacutediate de la plus-valore dacquisition et de la plus-value de cessione. Elle ne pourra pas du beacuteneacuteficier sursis dimposition preacutevu par le Codice Geacuteneacuteral des Impocircts tel stipuleacute ci-dessus pour les OPE. Attenzione, Il existe eacutegalement un autre cas ou il ny un pas de peacuteriode intercalaire. CEST Lope avec une soulte qui deacutepasse 10 Lorsque leacutechange des titres intervient lors duna OPE, leacutechange sieri consideacutereacute comme une opeacuteration intercalaire si la soulte ne pas deacutepasse 10 de la valeur des titres nominale reccedilus en eacutechange. Dans ce cas, les plus-valori deacutechange et dacquisition seront placeacutees sous le reacutegime du sursis dimposition et ne seront imposables que lors de la cessione des titres reccedilus en eacutechange, it mecircme temps que la plus-value de cessione. En revanche, si la soulte excegravede 10 de la valeur des titres nominale reccedilus en eacutechange, lopeacuteration ne pas pourra ecirctre consideacutereacutee comme une opeacuteration intercalaire. En conseacutequence, les plus-valori deacutechange et dacquisition seraient imposables immeacutediatement. domanda Une fiscale sur vos stock-option Remarque: Pour les piani di stock-option de attribueacutes entre 1996 et jusquau 27 avril 2000, IL convient de distinguer deux situazioni. Si les azioni acquises sont ceacutedeacutees avant lachegravevement duna peacuteriode de 5 ans agrave compter de la data dattribution de loption. la plus-valore dacquisition sieri assimileacutee agrave un salaire et donc soumise agrave limpocirct sur le revenu, oneri aux sociales, salariales et patronales. Si azioni les demeurent, au contraire indisponibles jusquagrave lachegravevement duna peacuteriode de 5 anneacutees agrave compter de la data dattribution de loption, la plus valore dacquisition est imposeacutee agrave 45,5 (30 15,5 de preacutelegravevements sociaux). 149 La plus-valore di cessione Elle est eacutegale agrave la diffeacuterence entre Le Cours du titre au jour de la cessione de celui-ci et sa valeur agrave la data di leveacutee de loption. La plus-valore ou moins a valore de cessione est deacutetermineacutee par la diffeacuterence entre le prix de effectif cessione des azioni, des frais et imposte nette acquitteacutes par le ceacutedant et le prix de souscription (cours de leveacutee de loption). Si une plus-valore est constateacutee sur la cessione, Celle-ci est deacutesormais sovrapponibile al baregraveme progressif de limpocirct sur le revenu apregraves applicazione dun abattement versare dureacutee de deacutetention qui peut aller jusquagrave 65. Et Quel abattement pour les opzioni sur titres attribueacutees agrave compter du 28 septembre 2012 Pour les opzioni attribueacutees agrave compter du 28 septembre 2012, lrsquoabattement versare dureacutee de deacutetention se reacutealise de maniegravere pas tregraves favorevole auto elle sapplique agrave linteacutegraliteacute de la perte, cest-agrave - dire agrave la frazione de moins-valore de cessione imputeacutee sur le guadagno de leveacutee drsquooption, au titre mecircme quagrave la frazione de moins-valore de cessione non imputeacutee sur le guadagno de leveacutee drsquooption. 149 Les preacutelegravevements sociaux Les preacutelegravevements sociaux. au taux actuel de 15,50 sont exigibles eacutegalement, sans versare autant pouvoir preacutetendre agrave labattement versare dureacutee de deacutetention. Lavantage assujetti est eacutegal agrave la diffeacuterence entre la valeur des titres reacuteelle agrave la data de leveacutee DOZIONE et leur prix de effectif souscription ou dachat, ce qui caso devono la plus-valore dacquisition. Elle supporte les preacutelegravevements sociaux (cette base di est imponibili minoreacutee, le cas eacutecheacuteant, de la frazione du rabais ayant supporteacute les preacutelegravevement sociaux lors de la leveacutee de loption, versare eacuteviter une doppia imposizione), selon le cas dans la cateacutegorie des dactiviteacute revenus ( au taux de 8) ou dans la cateacutegorie des revenus du Patrimoine (au taux de 15,5). Opzioni attribueacutees avant le 28 septembre 2012 Lavantage tireacute de la leveacutee DOpzioni attribueacutees avant le 28 septembre 2012 est soumis aux preacutelegravevements sociaux, au titre de lanneacutee de cessione. dans la cateacutegorie des revenus du Patrimoine, au taux globale de 15,5 Lorsque le titulaire respecte les condizioni de forme et dindisponibiliteacute (et ce, mecircme si le contribuable un opteacute versare limposition du guadagnare al baregraveme de LIR dans la cateacutegorie des Traitements et salaires ), dans la cateacutegorie des salaires (au taux de 8) Lorsque le titulaire ne respecte pas la condizione de forme ou dindisponibiliteacute (cf ci-dessous). Cette sapplique regravegle, que soit linteacuteresseacute ou non toujours salarieacute de lentreprise Lui ayant attribueacute les opzioni au moment de la cessione des titres. La CSG calculeacutee sur le guadagno dacquisition nido jamais deacuteductible, quel que soit le modalità dimposition choisi. En effet, ladministration un preacuteciseacute que limposition selon les regravegles des traitements et des salaires guadagna de leveacutee DOpzioni ne confeacuterait pas un caractegravere deacuteductible agrave la CSG y affeacuterente. Opzioni attribueacutees agrave compter du 28 septembre 2012 Les guadagna de leveacutee DOZIONE attribueacutees agrave compter du 28 septembre 2012 sont au soumis baregraveme progressif de LIR (loption pour le reacutegime de Faveur nido più possibile). Ils sont par ailleurs assujettis aux contributi sociales suivant les seules regravegles Applicabili aux revenus dactiviteacute, au taux de 8 (CSG de 7,5 et de CRDS 0,5). Ces derniegraveres sont neacuteanmoins recouvreacutees suivant les modaliteacutes preacutevues pour les contributi quote au titre des revenus du Patrimoine. La CSG y affeacuterente est deacuteductible au taux de 5,1 au titre de lanneacutee de son paiement. Si vous souhaitez ottimizzatore la fiscaliteacute de Vos stock-option. cliquez ici gtgtLes rgles dimposition Actuelles pourraient tre remises en cause par le projet de loi de finanze versare 2013 pour les piani attribus compter du 28 septembre 2012. Le guadagnare de leve DOZIONE (ou plus-valore dacquisition) est impos au titre de Lanne de cessione des titres de la issus leve de loption, selon des modalits qui differente en fonction de la data dattribution des opzioni, la Dure di conservazione des titres et son montant. Dtermination du guadagnare de leve DOZIONE (ou plus-valore dacquisition) Le guadagno de leve DOZIONE (ou plus-valore dacquisition) corrispondere la diffrence entre la valeur Relle de laction la data de la leve de loption et le prix de souscription ou dachat de laction (prix dexercice), Diminu le cas du chant rabais excdentaire. Ce guadagno caso devono pour le bnficiaire un complment de rmunration. La valeur des titres la data di leve de loption est dtermine comme suit160: pour les titres culla. Il convient de retenir la valeur du Cours premier culla du jour de la leve de loption CEST - disastrosa del giorno o le Salari devient propritaire des titres (pour les azioni cotation irrgulire (non journalire), il ya lieu de retenir le dernier cours culla connu au jour de la leve de loption), pour les titres non culle 160: Il ya lieu de retenir la valeur du titre la data de la leve de loption selon la MME mthode dvaluation que celle qui a retenue par gnrale lassemble extraordinaire sur rapporto des commissari Comptes aux versare fissatore la valeur du titre la data de Loffre, CEST - terribili selon la mthode multicritres (en tenant compte, selon une pondration approprie chaque cas, de la situazione nette comptable, de la rentabilit et des prospettive dactivit de ces lentreprise critres sont apprcis le cas canto sur une base di consolide ou, dfaut, en tenant compte des lments finanzieri issus des filiales significatives) rvalu rete ou selon celle de l'actif (it divisant par le nombre de titres existants Le Montant de lactif rvalu rete, calcul daprs le bilan le plus rcent). Lorsque le prix de cessione des titres est leur infrieur valeur Relle la data de la leve des opzioni, la diffrence correspondante simpute sur le guadagno de DOpzioni leve, dans la limite de ce montant. Cela tant, si exceptionnellement cette moins-valore excde le montant du guadagno de DOpzioni leve, ce qui est le cas Lorsque les azioni CDES sont pour un prix infrieur celui auquel elles ont t souscrites ou acquises, le eccedenze non imput, aprs, le cas canto, l'applicazione de labattement versare Dure de dtention rserv aux DIRIGENTI de PME partant la retraite. peut tre Compens dautres avec plusvalori et profitti de mme natura raliss au cours de la mme Anne ou des Dix Annes suivantes. Fait gnrateur de limposition Le guadagnare de leve DOZIONE est irrogabili au titre de Lanne de cessione (titolo onreux mais galement titre gratuit pour les opzioni attribues compter du 20 juin 2007) des titres de la Isso leve de loption. Pour les cessioni ralises depuis le 1 er janvier 2011. tous les imposables guadagni sont, quel que soit le montant annuel des cessioni. Pour les cessioni ralises jusquau 31 dcembre 2010. Le guadagnare tir de la leve DOZIONE ntait irrogabili que Lorsque Le Seuil annuel des cessioni ralises par Le Foyer fiscali (Seuil aujourdhui supprim) Tait franchi (25160830160 pour les cessioni ralises it 2010). Mutation problemi dactions titre gratuit de lexercice DOpzioni sur titres (attribuzione avant le 20 juin 2007) Pour les titres Issus de leves DOpzioni attribues jusquau 19 giugno 2007, Lorsque le dlai dindisponibilit est rispetto, le guadagnare de leve DOZIONE est impos dans les MMES condizioni que les-più valori de cessioni de valeurs mobilires. Suite Par, le guadagnare de leve DOpzioni attribues jusquau 19 giugno 2007 est en cas de mutation titre gratuit. VIF entre ou pour cause de DCS, dfinitivement exonr dimpt sur le revenu. sauf en cas de don en pleine problemi dactions proprit de lexercice DOpzioni sur titres ayant Donn invece la rduction DISF En cas de cessione ultrieure, le guadagno netto azioni desdites de cessione est costitu par la diffrence entre le prix effectif de cessione des titres, de Net frais et tasse acquitts par le cdant, et leur valeur retenue pour le calcul des droits de mutation. En cas de donazione pendant la priode dindisponibilit de titres Isso de la leve DOpzioni, le guadagnare de leve DOpzioni est impos, au titre de Lanne de la donazione, selon les rgles des traitements et salaires Pour les titres Issus de leves DOpzioni attribues depuis le 20 juin 2007. La mutazione titre gratuit des azioni, VIF entre comme pour cause de DCS, nexonre oltre le guadagnare de leve des opzioni correspondantes. En revanche, demeure exonre dir la diffrence entre la valeur au jour de la leve et la valeur au jour de la mutazione titre gratuit sursis dimposition au terme du dlai dindisponibilit (attribuzione avant le 20 juin 2007) Pour les titres Isso de Lèves DOpzioni attribues jusquau 19 juin 2007. Lorsque le dlai dindisponibilit est rispetto, le guadagnare de leve DOZIONE est impos dans les MMES condizioni que les plus-valori de cessioni de valeurs mobilires. Suite Par, le sursis dimposition. notamment en cas de titres dapport une Socit soumise LIS, sapplique non seulement la plus-value de cessione. mais galement au guadagnare de leve de loption Ainsi, au titre de Lanne de cessione des azioni reues en cambiamento, la frazione de la plus-valore correspondant au guadagnare de leve des opzioni sur les azioni modifiche est imposable, opzione sauf pour le rgime dimposition des Trattamenti et salaires, aux taux spcifiques de 30160 et 41160. Ces taux sont rduits respectivement 18160 et 30160 SI, la data de lchange, les azioni modifiche ont t conserva pendente un dlai minimo de 2 ans, aprs dcompt lachvement de la priode dindisponibilit. Pour les titres de Issus leves DOpzioni attribues depuis le 20 juin 2007. Le sursis dimposition nido più applicabile al guadagno de leve DOZIONE mais seulement la plus-valore constate le cas cantare entre la valeur de la laction leve et celle au moment de LAPPORT des titres . Certaines oprations prsentent un caractre intercalaire et ne pas dclenchent limposition du guadagno. Cest le cas160: de lchange sans soulte ciondolo le dlai dindisponibilit ou de portage, ou de certaines oprations ralises pendant le dlai de 5 ans propre aux problemi azioni de lexercice DOpzioni sur titres dans un PEE au moyen davoirs indisponibles. Compensazione avec des moins valori de attribues cessione dautres valeurs mobilires Opzioni jusquau 19 giugno 2007 Pour les opzioni attribues jusquau 19 giugno 2007, les moins valori di cessione de valeurs mobilires sont imputables sur le montant des guadagna de leve DOpzioni, et ce Quel que soit le taux dimposition applicabili ces utili (18160, 19160, 30160 ou 40160 ou 41160), sauf en cas DOZIONE versare limposition des guadagna de leve DOpzioni selon les rgles des traitements et salaires. Opzioni attribues depuis le 20 giugno 2007 Pour les opzioni attribues depuis le 20 giugno 2007, la loi TEPA una modifi la nature du guadagnare de leve DOpzioni en supprimant, versare limposition de ces guadagna le rinvio fait au rgime gnral des plus-valori de cessione de valeurs mobilires et de droits sociaux. Ainsi, les moins valori de dautres cessione valeurs mobilires ou de droits sociaux Subies, le cas canto, cours au duna anne par les membres du Foyer fiscale, ne sont più imputables sur le guadagno de leve DOpzioni. Modalits dimposition Les modalits dimposition de la plus-valore dacquisition (ou guadagno de leve DOZIONE) dpendent de plusieurs paramtres160: la data dattribution de loption, la Dure di conservazione des titres (rispetto de la priode dindisponibilit de 4 ou 5 ans et le cas chant portage supplmentaire de 2 annes), et, depuis le 27 avril 2000 Le Montant de lavantage (più lourdement fiscale au-del de 152.160.500.160). Le tableau suivant synthtise les modalits dimposition de guadagno ce. lIR160 di imposizione: - au taux de 30160 - opzione sur, imposizione dans la catgorie des traitements et sans salaires applicazione du systme du quoziente PS au taux de 15,5160 depuis 2012 (2) Imposizione LIR 160: 160au taux forfettaria de: - en cas de cessione avant la fin du dlai de Portage de 2 ans, 30160 pour la frazione de lavantage qui nexcde pas 152160500160. 41160 (3) pour le eccedenze - en cas de APRS cessione la fin du dlai de Portage de 2 ans, 18160 pour la frazione de lavantage qui nexcde pas 152160500160, 30160 pour le eccedenze 160ou sur opzione comme applicazione salaire sans du systme du quoziente PS au taux de 15,5160 depuis 2012 (2) (1) pour les cessioni ralises depuis le 1 er gennaio 2011. Tous les guadagna imposables sont, quel que soit le montant des cessioni, al taux de 19160 (ce taux devrait porta tre 24160 en 2012). Les guadagna de cessioni ralises jusquau 31 dcembre 2010 imposables ntaient, al taux de que 18160 Lorsque Le Seuil de cessione (25.160.830,16 mila pour les guadagni raliss it 2010) Tait dpass. Ce Seuil est aujourdhui supprim. (2) PS. Le taux globale des prlvements sociaux est passano de 12,3160 it 2010 13,5160 en 2011 et 15,5160 compter de 2012. La CSG ainsi prleve sur les plus-valori dacquisition et de cessione nido jamais dductible. mme Lorsque le contribuable opte versare limposition de la plus-valore dacquisition dans la catgorie des salaires. (3) 40160 avant 2011. (4) Taux fissare 8160 pour les cessioni ralises du 1 er gennaio 2012 al 18 AOT 2012 (2,5160 avant 2012). Loption versare limposition de la plus-valore dacquisition selon les rgles des traitements et salaires sapplique lensemble des-più valori dacquisition ralises par le contribuable au titre de la mme anne, quand bien mme Elles rsulteraient de diffrents piani de stock-option. 160Cas particulier - Mobilit transfrontalire Commento rpartir le droit dimposer la plus-valore dacquisition en cas de leve DOZIONE avant lexpiration du dlai dindisponibilit (imposizione dans la catgorie des salaires) un moment o le Salari est dtach ltranger160 Un salaire nido it Principe imposable en France que SI lactivit professionnelle Quil rmunre a exerce sur le territoire Franais. Pour savoir Quelle activit le plan de stock option rmunre, il faut dterminer lobjectif recherch par lemployeur au moment de lattribution du piano, qui se dduit en ralit de lobligation ou non de respecter une dure minimale avant de leva les opzioni (ou dlai de blocage ). En dautres termes, si le Salari doit ha riguardo alla sezione Un Certain dlai, Cela signifie Que lattribution des opzioni rmunre futuro lactivit du bnficiaire. consquent Par, la plus-valore ralise sieri impone al pro rata du nombre de jours travaills par le Salari dans chacun des Pays durant la priode comprendere entre la data de lattribution des opzioni et celle Laquelle Le bnficiaire a le droit de les leva opzioni. Un linverse, si aucun dlai nido spcifi dans le rglement du piano, lattribution DOpzioni peut tre interprte comme une rcompense du travail du Salari au moment de lattribution. Cette fois, le guadagno sieri imposable en totalit sur le territoire de lEtat o le bnficiaire travaillait la data dattribution des opzioni. 160Dclaration n 2042 C Le guadagnare de leve dacquisition doit tre porta, en fonction de son taux dimposition, ligne: - 3VD pour la frazione de lavantage imponibili 18160, - 3VI pour la frazione de lavantage imponibili 30160, - 3VF pour la frazione de lavantage imponibili 41160, - ou, en cas dimposition dans la catgorie des salaires, ligne 3VK ou 3VJ du cadre 3 de la dclaration n1602042160C. 160Pour en savoir plus. Apprciation de la limite di 152160500160 Le montante du guadagnare de leve DOpzioni est apprci annuellement par bnficiaire. en faisant masse de lensemble des guadagni raliss. Suite Par, il importe peu que les cessioni soient intervenues diffrents momenti de Lanne ou que les guadagni proviennent de plusieurs piani DOpzioni sur titres. En outre, il Sagit dun Seuil unica et ce, quel que soit le taux dimposition des guadagna de leve DOpzioni (taux normaux ou taux rduits). Ainsi, Lorsque Le Montant totale des guadagna de leve DOpzioni raliss au cours duna anne est suprieur au Seuil de 152160500160 et provient de cessioni di titoli bnficiant des taux rduits de 18160 et 30160 (titoli conservs ciondolo au moins deux ans) et dautres non, ladministration fiscale ADMET que la frazione du guadagnare de leve DOpzioni qui bnficie des taux rduits simpute en priorit sur le Seuil de 152160500160. un contribuable un Ralis en 2012 des guadagna de leve DOpzioni dun Montant globale de 350.160.000.160, SE dcomposant ainsi160: 150160000160 au titre dactions dtenues depuis moins de 2 ans 200.160.000.160 au titre dactions dtenues depuis plus de 2 ans. Parmi les titres conservs, montante des guadagni de leve DOpzioni imposables160: au taux de 18160. 152.160.500.160 au taux de 30160. 47160500160 (200160000160160-160152160500160). Pour les titres non conservs, les guadagna de leve DOpzioni (150160000160) sont au imposables taux de 41160. 160Pour en savoir plus. Limposition des stock-option Le rgime fiscali des stock-option distingué tipi trois de guadagni diffrents. Le rabais, la plus-valore dacquisition, et lventuelle plus-valore di cessione. Cest la diffrence entre le prix de laction, le jour de lattribution de loption, et le prix auquel elle est reacuteellement acquise. Lors de lattribution des stock option, il est Effectivement tregraves frquent que le prix dacquisition soit infrieur au cours du marcia. Le cours dacquisition thorique est donc au dernier infrieur cours du titre. Ce rabais est alors soumis agrave limpocirct sur le revenu. Toutefois, 5 de la valeur de laction au cours actuel doivent tre soustraits auto elle est soumise des Cotisations sociales (pour les opzioni attribues entre le 1er janvier 1990 et le 30 juin 1993 Le taux est de 10). Prenons lexemple opzione duna Attribué Le 01.012.002 et leve Le 01022007. Le prix de dattribution laction eacutetait le 1er janvier 2002 de 7 euro, alors que sa valeur Relle cette data Tait de 11 euro. Le rabais Consenti est donc de 4 euro. Le bnficiaire de loption Devra dclarer, au titre des revenus de Lanne 2007 la somme de 3,45 euro 4- (11x 5) il par azione. raquo La plus-valore dacquisition Une fois loption leve, vous Devenez propritaire des azioni delle Nazioni Unite prix dacquisition nettement infrieur au cours du marcia, le jour de lacquisition. Cette diffrence entre le prix de laction, le jour de la leve de loption, et son prix, le jour de lattribution de loption, corrispondono agrave la plus-valore dacquisition. Son rgime dimposition dpend alors de la data dattribution de loption. Si lattribution un eu lieu avant le 20 septembre 1995. Opzioni les sont au Soumises rgime des valori positivi mobilires au taux de 26 si vous franchissez Le Seuil de cessione di 20.000 euro. Le dlai dindisponibilit est alors de 5 ans. Si loption a Attribué entre le 20 septembre 1995 et le 26 avril 2000 et si Le Seuil de cessione di 20.000 euro est atteint, le contribuable choisit entre le rgime des valori positivi mobilires au taux de 40 (prlvements sociaux compris) et limpt sur le revenu au titre des traitements et salaires. Le dlai dindisponibilit est galement de 5 ans. Dans le cas DOpzioni attribues APRS Le 27 avril 2000. lindisponibilit est alors de 4 ans. Passare ce dlai, Les plus valori sont impone al taux de 40 jusqu 152.500 euro, Puis 50 au-del (prlvements sociaux inclus). Si le dtenteur des opzioni les deux conservare il bis Annes supplmentaires, le taux dimposition tombe alors agrave 26 en dessous de 152.500 euro et 40 au-del de ce montant. Et si la cessione intervient avant lchance de la priode dindisponibilit, la plus-valore dacquisition est soumise, comme un salaire, limpt sur le revenu. Toutefois, cette tassazione ne sapplique pas en cas de licenciement, mise la retraite, DCS ou invalidit. La plus-valore dacquisition est, dans ces situazioni, soumise au rgime des plus-valori mobilires. Un dexemple titre, pour une cessione de 40.000 euro agrave ce jour, la fiscaliteacute est la successiva. - Si lattribution un eu lieu avant le 20 septembre 1995 limposition sieri eacutegale agrave 10.400 euro. - Si lattribution un eu lieu entre le 20 septembre 1995 et le 26 avril 2000 limposition seacutelegravevera agrave 16.000 euro. Si vous Choisissez decirctre imposeacute au titre des traitements et salaires, vous devrez appliquer le baregraveme de LIR. - Enfin, dans le cas DOpzioni attribues APRS Le 27 avril 2000 limposition sieri de 16.000 euro et de € 10,400 si vous avez conserveacute Vos azioni plus de deux ans apregraves la data dindisponibiliteacute de quatre ans. raquo La plus-valore di cessione Elle corrisponde agrave la diffrence entre le prix de cessione de laction et son prix dacquisition. Elle est imporre selon le rgime des plus-valori mobilires au taux de 27 (prlvements sociaux de 11 compris) SI Le Seuil de cessione de 20.000 euros pour lensemble de votre portefeuille est dpass. Pour une cessione de 40.000 euro, limpocirct ducirc sieri donc de 10.800 euro Offres demploi
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